根据日本国税厅（NTA）官方数据显示，截至2023年3月末，已经有超过 268万人注册成为纳税实体，NTA收到的JCT注册号的申请为320万。

这说明，越来越多的卖家已经完成或正在完成JCT合规事宜，日本税务合规已成大势所趋！各位卖家一定要注意日本JCT合规问题。

一、日本JCT基础知识

什么是日本JCT？

JCT英文全称是Japanese Consumption Tax，属于日本消费者在购买商品时所产生的一个税种，属于增值税性质。

根据日本税厅发布的相关消费税规定，征税范围几乎包括所有的商品交易和劳务，以进行商品交易或提供劳务的自然人和法人为纳税人，实行多环节多次课征制。

日本JCT合规发票制度

自2023年10月1日起，由日本国税厅推行的、针对日本消费税（JCT）出台的新政“合规发票留存制度”将正式生效。

政策落地后，有税务抵扣需求的消费者（如企业采购者）需要提供带有卖家JCT注册号的合规发票，才可申请税务进项抵扣。

合规发票留存制度改革对卖家有什么影响？

▷对于个人消费者：

若不含企业采购目的，没有变化。

▷对于企业采购者：

❶2023年10月1日之前，有税务抵扣需求的买家，即使发票上没有显示JCT注册号，也可以享受JCT进项抵扣。

❷2023年10月1日开始，有税务抵扣需求的买家，需要提供带有卖家JCT注册号的合规发票，才可以申请JCT进项抵扣。如果发票不符合新的制度要求，买家的税额将无法抵扣。

也就是说，有税务抵扣需求的企业采购，将可能选择已申请JCT注册号、能够开具合规发票的卖家进行企业采购，申请JCT进项抵扣。超过90%的亚马逊中国卖家都收到过来自海外企业买家的订单，因此此次政策改革引起许多卖家重视。

与此同时，根据日本国税厅的要求，亚马逊将从2022年Q4开始验证卖家输入的JCT注册号是否与日本国税厅在此网站上官方发布的注册号相符。如果不一致，注册号将被设置为“无效”状态！

（图源：亚马逊）

如何判断自己是否有日本JCT注册义务？

如果您的公司符合以下任一条件，您就有义务成为JCT纳税实体：

✅您在“基准年2”内的应税销售额超过1,000 万日元；

✅您在“基准年2”内的应税销售额不超过1,000万日元，但在“基准年1”上半年的应税销售额超过1,000万日元；

✅您的公司注册资本金在1,000万日元以上。

你需参考两个基准年度的销售额阈值来判断是否产生纳税义务。

例如：”基准年 2”即 2020年 和 “基准年 1”即 2021 年，若卖家的账户销售额在 2020 年或 2021 年前 6 个月超过阈值，则公司要计算的纳税年度是2022年，需要成为纳税实体，进行税务注册、申报和缴纳。

如果卖家不能新政生效前取得JCT注册号呢？

如果不能如期取得日本JCT注册号，那么对比已取得JCT注册号的卖家：

1、销售和店铺竞争力会受到一定的负面影响：

根据日本JCT发票留存制度及亚马逊平台给出的JCT合规要求，2023年10月1日前无法提供日本JCT注册号，那么将无法开具日本JCT消费税合规发票。

订单竞争力下降，企业订单或将流失（亚马逊推出JCT筛选功能和JCT标识，以区分符合JCT合规要求的ASIN商品）。另外，如果没有注册JCT成为纳税实体，可能不可以申请抵扣税金。

2、无法享有JCT注册号带来的竞争优势：

✅完成税务合规，保障账户安全；

✅开具合规发票，确保企业订单竞争力；

✅合规清关退税，减少企业现金流压力；

✅可申请亚马逊企业购专属扶持曝光页面；

二、简易申报与标准申报

日本JCT申报方式分为两种：简易申报和标准申报。

简易申报

简易申报的主要目的是为了减轻中小型公司报税负担，不以实际发生的进项消费税进行抵扣，而以销项消费税乘以认定采购率计算的进项消费税进行抵扣的征税制度。

适用简易征税制度需要满足以下两个条件：

a.在基准期间内的应税销售额在5000万以下

b.需要向所属税务局提交「消費税简易征税制度选择备案书」。一旦选择简易申报后2年内不得更改申报方式，2年后才可以再次选择标准申报。

举例：纳税期在2023年1月1日开始的企业，如果2021年1月1日-2021年12月31日，销售额在5000万日元以下，那么该企业可以在2022年12月31日前委托税务代理向日本国税厅提简易申报表，从而在2023年开始使用简易申报计算消费税。

简易申报的应税金额计算公式：

实际应交税金=应税销售额*10% -应交税金*采购抵扣系数

标准申报

默认情况下，税局是给卖家选择标准申报方式，符合简易申报条件的卖家可提前通过税务代表（可选择英国腾邦会计事务所）向税务局申请简易申报。

海关逆算收取的进口消费税票据、日本当地采购的消费税票据、Amazon的FBA费用消费税进项票据等可以抵扣，因此JCT实际税负并不会增加太大。

综上，天极星建议，业务类别单一的企业可选择简易申报，可以有效地简化财务处理流程，减轻企业的行政负担。

但如果企业本身进项税比较多，并且超过了自身营业额的80%，那建议卖家选取标准申报模式。经验类目较多的企业，简易申报需要区分每一类业务类别按照不同采购系数加总，对于这类企业，简易申报不仅不会带来财务流程上的简化，反而会增加企业财务工作。

三、清关与退税

什么是清关逆运算？

货物进入到日本市场上进行销售，其商品在日本电商平台上的售价和国内费用成本（在境内产生的运输费、保险费，进口时缴纳的关税和进口消费税等）都是可以确定的，通过逆运算的方法计算出该货物的完税价格。

日本JCT清关方式

一般日本进口清关都会用到法人番号进行清关。在清关的时候，货代会选择ACP的模式，可以在获取合规税金单后用于后续申报抵扣。

◆ IOR清关

登记进口商（Importer of Record）简称IOR。当货物进口到日本海关的时候，需要日本当地登记进口商，而进口商有义务在进口时支付进口消费税和关税。

此外，进口商需要对进口到日本市场的商品承担起相对应的合规性法律法规负责。同时，非日本居民实体无法申请IOR。

◆ACP清关

海关手续代理人（英文全称Attorney for the Customs Procedures，简称ACP）。ACP属于在日本海关注册的日本居民实体，其主要职责是代理非居民进口商处理日本海关进出口手续，也是中国跨境电商企业最常用的清关方式。

IOR和ACP的区别

IOR是作为海外卖家的进口商，代替卖家进口的服务，同时需要缴纳关税、消费税等义务。

而ACP则是作为海外卖家的代理进口商，承担进口消费税及进口关税缴税义务的是卖家本人，ACP作为代理无需承担相关的连带责任。

TIPS：目前市场上有所谓的“双清包税”渠道，都是使用的IOR清关，具有一定的风险。

如何申请JCT退税？

① 注册JCT税号成为纳税实体

申请JCT退税的前提是成为纳税实体并申报税务，选择一般申报方式进行应税销售申报，应税期产生的进项JCT票据可以用于应税消费税抵扣，抵扣完之后如果还有余款，则进行JCT退税。

② 哪些项目可以申请进项抵扣？

海关逆运算收取的进口消费税、日本当地采购、Amazon的FBA费用消费税进项票据（FBA费用进项票据卖家可在Amazon的税库文件下载）均可以申请进项抵扣。

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